年關(guān)將近，許多公司都開始籌劃發(fā)放年終獎，更有企業(yè)曬出“年終獎發(fā)豪車，大獎凱迪拉克”，“售樓小姐獲500萬年終獎”，招來一片羨慕嫉妒恨。但與年終獎伴隨的卻是高額的個人所得稅，以“500萬年終獎”為例，若拿到500萬獎金繳納的個人所得稅就接近223萬。所以年終獎，既要有藝術(shù)的給，也要有技術(shù)的給，既要讓員工爽也要合理節(jié)稅。

(1)資產(chǎn)化

近日，江蘇鹽城一位80后老板購買50萬豪車作為員工年終獎的消息在網(wǎng)上風(fēng)生水起，這是年終獎金“資產(chǎn)化”的典型方法。公司的年終獎一般會向突出貢獻的明星員工和高管傾斜，若全部采用貨幣化年終獎，這些員工在稅負(fù)上會明顯重于其他普通員工，而且貨幣化的刺激是“隱性刺激”，話題激勵和時間持續(xù)激勵性弱于資產(chǎn)化的“顯性刺激”。

公司可采用“公司實有，員工使用”的資產(chǎn)化模式，如“銷售冠軍-60萬寶馬車”，車的所有權(quán)計入公司，銷售冠軍可5年內(nèi)專車使用，這種資產(chǎn)化模式可一舉多得，對于獲得資產(chǎn)使用權(quán)的員工而言，有明顯的優(yōu)異感，也有助于留住員工;其他員工對于顯性化的資產(chǎn)福利差異更多敏感，對其他員工有更好的激勵作用;車子所有權(quán)歸公司，能作為公司固定資產(chǎn)，按照17%進行進項抵扣增值稅，可謂一舉三得。

(2)福利化

許多企業(yè)發(fā)放年終獎時，均按照“年終獎金單”采用銀行自動轉(zhuǎn)賬發(fā)放。稅負(fù)過高的同時也沒有達到年終獎本應(yīng)激勵員工的效果。按規(guī)定，公司允許按照工資的14%作為員工福利費，進行日常支出，稅務(wù)上也認(rèn)定可在工資14%范圍內(nèi)支付職工的福利費用和福利設(shè)施的建設(shè)。所以將年終獎金按“實質(zhì)重于形式”原則，屬于福利部分的作為公司的福利費支出，可作為費用進行所得稅稅前抵扣，員工也不用交冤枉稅，又可讓員工更有歸屬感。

福利化的方式是很多樣的，比如安排員工旅游，發(fā)放實物福利化等，福利化不僅可以節(jié)稅，還可與公司對員工的要求相結(jié)合。

(3)費用化

許多創(chuàng)業(yè)階段的老板或高管，平時未養(yǎng)成“有支出必取得發(fā)票”的習(xí)慣，或許多日常費用從個人口袋里支付卻未報銷，想在年底直接用多發(fā)些年終獎來沖抵該部分，這種方法貌似合理，但實質(zhì)在年終時要交個人所得的冤枉稅。所以在年終獎發(fā)放前，根據(jù)“實質(zhì)重于形式”原則，屬于公司的且有發(fā)票的費用支出需先費用化，不計入年終獎。

身邊有一家創(chuàng)業(yè)公司，聘請一位外地的銷售總監(jiān)，日常安排住在酒店式公寓，公司為圖方便，第一年直接讓銷售總監(jiān)平時直接繳納租金，年底統(tǒng)一補發(fā)在年終獎中，結(jié)果多交個人所得稅。第二年起要求銷售總監(jiān)年底統(tǒng)一將酒店提供發(fā)票進行報銷，計入公司管理費用，銷售總監(jiān)的稅后年終獎看似降低，實質(zhì)增加了。

(4)股權(quán)化

伴隨著年底的“年終獎熱”的是次年的“離職熱”，對創(chuàng)業(yè)公司而言，在年終激勵中，不止要考慮現(xiàn)金年終獎，也要考慮帶給員工未來參與的期權(quán)。在一家創(chuàng)業(yè)企業(yè)，適度的員工持股制度有利于提高員工的積極性和歸屬感。有創(chuàng)業(yè)企業(yè)，每年年底根據(jù)KPI對于管理層、骨干和核心員工發(fā)放股權(quán)，以新增股份獎勵員工，公司員工可以用現(xiàn)金或年終獎形式認(rèn)購公司股權(quán)，每個季度享受4%的預(yù)分紅，年底取消年終獎概念，統(tǒng)一用季度分紅計入工資實現(xiàn)。

對于創(chuàng)業(yè)公司如何分配股份期權(quán)是個大話題。一般硅谷的原則如下：外聘CEO-5%到8%;副總-0.8%到1.3%;一線管理人員-0.25%;普通員工-0.1%;外聘董事會董事-0.25%。期權(quán)總共占公司15%到20%股份，期權(quán)在工作1年后開始兌現(xiàn)，4年兌現(xiàn)完畢。對于創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)而言，年終對期權(quán)的考慮和對年終現(xiàn)金獎金的考慮重要性是同等的，利益分配公平，才能形成有戰(zhàn)斗力的創(chuàng)業(yè)團隊。

(5)分好檔位：多1元的年終獎，多交1155.1元的個人所得稅

稅法規(guī)定：實際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅。年終獎可以除以12個月，按得到的數(shù)額適用相應(yīng)的稅率。假設(shè)某單位發(fā)給職工小李年終獎18000元，除以12個月，為1500元，適用3%的稅率，納稅540元(180003%)，小李拿到手的獎金為17460元(18000-540);而發(fā)給小張年終獎18001元，除以12個月，為1500.08元，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)105元，納稅1695.1元(1800110%-105)，小張拿到手的獎金為16305.9元(18001-1695.1)。多1元的年終獎，多交1155.1元的個人所得稅，實質(zhì)拿到手的還更少。

如果年終獎在1.8萬、5.4萬、10.8萬、42萬、66萬和96萬這幾個臨界點上，會出現(xiàn)年終獎多發(fā)1元甚至1分錢，稅后收入反而減少的情況，最極端的是多給1元收入減少8萬多元。年終獎在稅法上的漏洞導(dǎo)致了六個盲區(qū)：(18001元-19283.33元)，(54001元-60187.50元)，(108001元-114600元)，(420001元-447500元)，(660001元-706538.46元)，(960001元-1120000元)，在發(fā)放年終獎應(yīng)該盡量避開這些區(qū)域。

發(fā)放年終獎只是手段，不是目的，本質(zhì)也只是為了激勵員工，若不能利用年終獎的發(fā)放有效的達到激勵員工的效果只會適得其反，所以年終獎的保密性、發(fā)放原則是非常重要的。在此基礎(chǔ)上再考慮發(fā)放方式才是明智的選擇。

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