年關(guān)將近，許多公司都開(kāi)始籌劃發(fā)放年終獎(jiǎng)，更有企業(yè)曬出“年終獎(jiǎng)發(fā)豪車(chē)，大獎(jiǎng)凱迪拉克”，“售樓小姐獲500萬(wàn)年終獎(jiǎng)”，招來(lái)一片羨慕嫉妒恨。但與年終獎(jiǎng)伴隨的卻是高額的個(gè)人所得稅，以“500萬(wàn)年終獎(jiǎng)”為例，若拿到500萬(wàn)獎(jiǎng)金繳納的個(gè)人所得稅就接近223萬(wàn)。所以年終獎(jiǎng)，既要有藝術(shù)的給，也要有技術(shù)的給，既要讓員工爽也要合理節(jié)稅。

(1)資產(chǎn)化

近日，江蘇鹽城一位80后老板購(gòu)買(mǎi)50萬(wàn)豪車(chē)作為員工年終獎(jiǎng)的消息在網(wǎng)上風(fēng)生水起，這是年終獎(jiǎng)金“資產(chǎn)化”的典型方法。公司的年終獎(jiǎng)一般會(huì)向突出貢獻(xiàn)的明星員工和高管傾斜，若全部采用貨幣化年終獎(jiǎng)，這些員工在稅負(fù)上會(huì)明顯重于其他普通員工，而且貨幣化的刺激是“隱性刺激”，話(huà)題激勵(lì)和時(shí)間持續(xù)激勵(lì)性弱于資產(chǎn)化的“顯性刺激”。

公司可采用“公司實(shí)有，員工使用”的資產(chǎn)化模式，如“銷(xiāo)售冠軍-60萬(wàn)寶馬車(chē)”，車(chē)的所有權(quán)計(jì)入公司，銷(xiāo)售冠軍可5年內(nèi)專(zhuān)車(chē)使用，這種資產(chǎn)化模式可一舉多得，對(duì)于獲得資產(chǎn)使用權(quán)的員工而言，有明顯的優(yōu)異感，也有助于留住員工;其他員工對(duì)于顯性化的資產(chǎn)福利差異更多敏感，對(duì)其他員工有更好的激勵(lì)作用;車(chē)子所有權(quán)歸公司，能作為公司固定資產(chǎn)，按照17%進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣增值稅，可謂一舉三得。

(2)福利化

許多企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，均按照“年終獎(jiǎng)金單”采用銀行自動(dòng)轉(zhuǎn)賬發(fā)放。稅負(fù)過(guò)高的同時(shí)也沒(méi)有達(dá)到年終獎(jiǎng)本應(yīng)激勵(lì)員工的效果。按規(guī)定，公司允許按照工資的14%作為員工福利費(fèi)，進(jìn)行日常支出，稅務(wù)上也認(rèn)定可在工資14%范圍內(nèi)支付職工的福利費(fèi)用和福利設(shè)施的建設(shè)。所以將年終獎(jiǎng)金按“實(shí)質(zhì)重于形式”原則，屬于福利部分的作為公司的福利費(fèi)支出，可作為費(fèi)用進(jìn)行所得稅稅前抵扣，員工也不用交冤枉稅，又可讓員工更有歸屬感。

福利化的方式是很多樣的，比如安排員工旅游，發(fā)放實(shí)物福利化等，福利化不僅可以節(jié)稅，還可與公司對(duì)員工的要求相結(jié)合。

(3)費(fèi)用化

許多創(chuàng)業(yè)階段的老板或高管，平時(shí)未養(yǎng)成“有支出必取得發(fā)票”的習(xí)慣，或許多日常費(fèi)用從個(gè)人口袋里支付卻未報(bào)銷(xiāo)，想在年底直接用多發(fā)些年終獎(jiǎng)來(lái)沖抵該部分，這種方法貌似合理，但實(shí)質(zhì)在年終時(shí)要交個(gè)人所得的冤枉稅。所以在年終獎(jiǎng)發(fā)放前，根據(jù)“實(shí)質(zhì)重于形式”原則，屬于公司的且有發(fā)票的費(fèi)用支出需先費(fèi)用化，不計(jì)入年終獎(jiǎng)。

身邊有一家創(chuàng)業(yè)公司，聘請(qǐng)一位外地的銷(xiāo)售總監(jiān)，日常安排住在酒店式公寓，公司為圖方便，第一年直接讓銷(xiāo)售總監(jiān)平時(shí)直接繳納租金，年底統(tǒng)一補(bǔ)發(fā)在年終獎(jiǎng)中，結(jié)果多交個(gè)人所得稅。第二年起要求銷(xiāo)售總監(jiān)年底統(tǒng)一將酒店提供發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，計(jì)入公司管理費(fèi)用，銷(xiāo)售總監(jiān)的稅后年終獎(jiǎng)看似降低，實(shí)質(zhì)增加了。

(4)股權(quán)化

伴隨著年底的“年終獎(jiǎng)熱”的是次年的“離職熱”，對(duì)創(chuàng)業(yè)公司而言，在年終激勵(lì)中，不止要考慮現(xiàn)金年終獎(jiǎng)，也要考慮帶給員工未來(lái)參與的期權(quán)。在一家創(chuàng)業(yè)企業(yè)，適度的員工持股制度有利于提高員工的積極性和歸屬感。有創(chuàng)業(yè)企業(yè)，每年年底根據(jù)KPI對(duì)于管理層、骨干和核心員工發(fā)放股權(quán)，以新增股份獎(jiǎng)勵(lì)員工，公司員工可以用現(xiàn)金或年終獎(jiǎng)形式認(rèn)購(gòu)公司股權(quán)，每個(gè)季度享受4%的預(yù)分紅，年底取消年終獎(jiǎng)概念，統(tǒng)一用季度分紅計(jì)入工資實(shí)現(xiàn)。

對(duì)于創(chuàng)業(yè)公司如何分配股份期權(quán)是個(gè)大話(huà)題。一般硅谷的原則如下：外聘CEO-5%到8%;副總-0.8%到1.3%;一線(xiàn)管理人員-0.25%;普通員工-0.1%;外聘董事會(huì)董事-0.25%。期權(quán)總共占公司15%到20%股份，期權(quán)在工作1年后開(kāi)始兌現(xiàn)，4年兌現(xiàn)完畢。對(duì)于創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)而言，年終對(duì)期權(quán)的考慮和對(duì)年終現(xiàn)金獎(jiǎng)金的考慮重要性是同等的，利益分配公平，才能形成有戰(zhàn)斗力的創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)。

(5)分好檔位：多1元的年終獎(jiǎng)，多交1155.1元的個(gè)人所得稅

稅法規(guī)定：實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。年終獎(jiǎng)可以除以12個(gè)月，按得到的數(shù)額適用相應(yīng)的稅率。假設(shè)某單位發(fā)給職工小李年終獎(jiǎng)18000元，除以12個(gè)月，為1500元，適用3%的稅率，納稅540元(180003%)，小李拿到手的獎(jiǎng)金為17460元(18000-540);而發(fā)給小張年終獎(jiǎng)18001元，除以12個(gè)月，為1500.08元，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)105元，納稅1695.1元(1800110%-105)，小張拿到手的獎(jiǎng)金為16305.9元(18001-1695.1)。多1元的年終獎(jiǎng)，多交1155.1元的個(gè)人所得稅，實(shí)質(zhì)拿到手的還更少。

如果年終獎(jiǎng)在1.8萬(wàn)、5.4萬(wàn)、10.8萬(wàn)、42萬(wàn)、66萬(wàn)和96萬(wàn)這幾個(gè)臨界點(diǎn)上，會(huì)出現(xiàn)年終獎(jiǎng)多發(fā)1元甚至1分錢(qián)，稅后收入反而減少的情況，最極端的是多給1元收入減少8萬(wàn)多元。年終獎(jiǎng)在稅法上的漏洞導(dǎo)致了六個(gè)盲區(qū)：(18001元-19283.33元)，(54001元-60187.50元)，(108001元-114600元)，(420001元-447500元)，(660001元-706538.46元)，(960001元-1120000元)，在發(fā)放年終獎(jiǎng)應(yīng)該盡量避開(kāi)這些區(qū)域。

發(fā)放年終獎(jiǎng)只是手段，不是目的，本質(zhì)也只是為了激勵(lì)員工，若不能利用年終獎(jiǎng)的發(fā)放有效的達(dá)到激勵(lì)員工的效果只會(huì)適得其反，所以年終獎(jiǎng)的保密性、發(fā)放原則是非常重要的。在此基礎(chǔ)上再考慮發(fā)放方式才是明智的選擇。

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